Экономический анализ
Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. Расчет собственного оборотного капитала организации может производиться двумя методами:
1) по неуточненному варианту: СОС = стр. 490 – стр. 190;
2) по уточненному варианту: СОС = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 190,
где стр. 490 – итог разд. IlI пассива баланса «Капитал и резервы»;
стр. 190 – итог разд. I актива баланса «Внеоборотные активы»;
стр. 290 – итог разд. II актива баланса «Оборотные активы»;
стр.640 – «Доходы будущих периодов»; стр.650 – «Резервы предстоящих расходов и платежей».
В процессе анализа рассматривается динамика собственных оборотных средств и чистых оборотных активов, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана и фактических данных прошлых лет. Для определения доли собственных средств в формировании оборотных активов организации рассчитываются: 1) коэффициент обеспеченности:
а) по неуточненному варианту:
б) по уточненному варианту:
Если значение данного коэффициента меньше 0,1, структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной;
2) коэффициент обеспеченности запасов:
а) по неуточненному варианту:
б) по уточненному варианту:
где стр. 210 – «Запасы». Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6–0,8, т. е. 60–80 % запасов организации должны формироваться из собственных источников;
3) коэффициент маневренности:
а) по неуточненному варианту:
б) по уточненному варианту:
Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными средствами. Рекомендуется поддерживать значение этого коэффициента на уровне 0,5.
Оборот каждого элемента ОС особый:
1) для производственных запасов – это поступление их в производство;
2) для незавершенного производства – поступление на склад готовой продукции;
3) для остатков готовых изделий на складе – отгрузка;
4) для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений – поступление денег на расчетные счета предприятия;
5) для денежных средств – их расход.
80.